试题一（20分）

某企业投资新建一项目，生产一种市场需求较大的产品。项目的基础数据如下：

1.项目建设投资估算为1600万元(含可抵扣进项税112万元)，建设期1年，运营期8年。建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，残值率4%，按直线法折旧。

2.项目流动资金估算为200万元，运营期第1年年初投入，在项目的运营期末全部回收。

3.项目资金来源为自有资金和贷款，建设投资贷款利率为8%(按年计息)，流动资金利率为5%(按年计息)。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本、利息照付方式。

4.项目正常年份的设计产能为10万件，运营期第1年的产能为正常年份产的70%。目前市场同类产品的不含税销售价格约为65~75元/件。

5.项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1.1。

6.该项目产品适用的增值税税率为13%，增值税附加综合税率为10%，所得税税率为25%。

表1.1项目资金投入、收益及成本表

 

问题：

1.列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。

2.若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1年的增值税、税前利润、所得税、税后利润。

3.若企业希望项目运营期第1年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少？

4.项目运营后期(建设期贷款偿还完成后)，考虑到市场成熟后产品价格可能下降，产品单价拟在65元的基础上下调10%，列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。

(注：计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数)

 

参考答案：

1.

建设期贷款利息=1000×0.5×8%=40（万元）

年固定资产折旧=（1600+40-112）×（1-4%）÷8=183.36（万元）

2.

运营期第1年的增值税=7×65×13%-14-112=-66.85（万元）<0，应纳增值税：0元，增值税附加0元

运营期第1年的税前利润=7×65-（210-14）-183.36-（1000+40）×8%-100×5%=455-196-183.36-83.2-5=-12.56（万元）

运营期第1年的税前利润<0，所得税为0，税后利润为-12.56（万元）

3.

净利润：1040÷4-183.36=76.64万

税前利润：76.64÷（1-25%）=102.19万设产品单价为y

（1）若增值税大于0，则

Y×7×13%-14-112＞0

Y×7-（210-14+183.36+88.2）-（y×7×13%-14-112）×10%=102.19

无解

（2）若增值税小于等于0，则

Y×7×13%-14-112≤0

Y×7-（210-14+183.36+88.2）=102.19万

Y=81.39元/件

4.

增值税：65×90%×10×13%-25=51.05万

增值税附加税：51.05×10%=5.11万

净利润：[65×0.9×10-（330-25+183.36+100×5%）-5.11]×（1-25%）=64.90万

资本金净利润率：64.9÷（600+100）=9.27%

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