案例一（20分）

某企业拟投资建设一工业项目，生产一种市场急需的产品。该项目相关基础数据如下：

1.项目建设期1年，运营期8年。建设投资估算1500万元（含可抵扣进项税100万元），建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，期末净残值率5%，按直线法折旧。

2.项目建设投资来源为自有资金和银行借款。借款总额1000万元，借款年利率8%（按年计 息），借款合同约定的还款方式为运营期的前5年等额还本付息。自有资金和借款在建设期内均衡投入。

3.项目投产当年以自有资金投入运营期流动资金400万元。

4.项目设计产量为2万件/年。单位产品不含税销售价格预计为450元，单位产品不含进项税可变成本估算为240元，单位产品平均可抵扣进项税估算为15元，正常达产年份的经营成本为550万元（不含可抵扣进项税）。

5.项目运营期第1年产量为设计产量的80%，营业收入亦为达产年份的80%，以后各年均达到设计产量。

6.企业适用的增值税税率为13%，增值税附加按应纳增值税税额的12%计算，企业所得税税率为25%。

 

【问题】

1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产年折旧额。

2.列式计算项目运营期第1年、第2年的企业应纳增值税额。

3.列式计算项目运营期第1年的经营成本、总成本费用。

4.列式计算项目运营期第1年、第2年的税前利润，并说明运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。

5.列式计算项目运营期第2年的产量盈亏平衡点。

（注：计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数）

 

【参考答案】

问题1：

建设期贷款利息=1000÷2×8%=40（万元）

固定资产折旧=（1500-100+40）×（1-5%）÷8=171（万元）

问题2：

运营期第1年增值税=2×80%×450×13%-2×80%×15-100=-30.40（万元）

运营期第1年应纳增值税=0 运营期第1年增值税附加=0

运营期第2年增值税=2×450×13%-2×15-30.4=56.60（万元）

增值税附加税额=56.60×12%=6.79万元

问题3：

运营期第1年经营成本=550-240×2+240×2×80%=454（万元）

运营期第1年总成本=经营成本+折旧+摊销+利息=454+171+（1000+40）×8%=708.20（万元）

问题4：

运营期第1年税前利润=2×80%×450-708.20=11.80（万元）

运营期第1年净利润=11.8×（1-25%）=8.85（万元）

建设期贷款按年等额还本付息，则年还本付息额

A=（1000+40）×8%×（1+8%）⁵/[（1+8%）⁵-1]=260.47（万元）

运营期第1年还本=260.47-（1000+40）×8%=177.27（万元）

运营期第2年利息=（1000+40-177.27）×8%=69.02（万元）

运营期第2年总成本=550+171+69.02=790.02（万元）

运营期第2年税前利润=2×450-790.02-56.6×12%=103.19（万元）

运营期第一年可用于还款的资金=净利润+折旧=8.85+171=179.85＞177.27，满足还款要求。

问题5：

假定第2年的盈亏平衡产量为Q。

固定成本=总成本-可变成本=790.02-2×240=310.02（万元）

产量为Q时，总成本=310.02+Q×240

Q×450-（310.02+Q×240）-（Q×450×13%-Q×15-30.4）×12%=0

解得：Q=1.50（万件）。

本文链接：https://www.yousenjiaoyu.com/zaojia/beikao/15719.html